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收入金额的盘算，向来是中级会计资格考 试[中常见的知识点，委托收款、售后回购、销售退回、销货折让等特殊方式的销售则是要害点。笔者连系相关会计制度和税收划定，（谈一谈）（商）品销售退回的核算。
（商）品销售退回，是指企业售出的<商品>，由于质量、品种不符合要求而发生退货。
销售退回可能发生在企业确认收入之前， 这时只需将已记入[“发出<商品>”等‘科目’的<商品>成本转回“<库存<商品>>”‘科目’；如企业确认收入后发生销售退回的，‘不’论是昔时销售的，照样以前年度销售的，除特殊情况外，『一样』平常应冲减退回当<月的销售收入>，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现〖金折扣〗或销售折让的，应在退回当月一并调整。
《增值税暂行条例实施细则》划定，一样平常纳税人因销货退回或折让退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的『销项税额』中扣减。因此，企业应同时用红字冲减“{应交税金}———应交增值税”‘科目’。
例1。某企业销售给甲公司A<商品>100件，每件进价170元，销价200元，【增值税率】17%，<商品>发出，货款未到。
会计分〖录〗为：
《借》：{应收账款}——甲公司23400
{贷}：<商品>销售收入20000
{应交税金}——应交增值税（『销项税额』）3400。
例2。甲公司收到<商品>验收时，发现有30件<商品>质量与条约不符，要求退货，经供货方确认，「赞成退回」，30件<商品>已退回入库。
“该项营业”，供货方将原开增值税专用发票抵扣联和发票联收回，开具相同内容的红字专用发票，将记账联作为扣减当期『销项税额』的凭证；其他联连同从购货方收回的抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联后面，按扣除退回<商品>后的<商品>销售额重新开具增值税专用发票，双方据此入账。
供货方账务处置为：
凭据红字专用发票记账联冲销原账面纪〖录〗：
《借》：{应收账款}——甲公司23400（红字）
{贷}：<商品>销售收入20000（红字）
{应交税金}——应交增值税（『销项税额』）3400（红字）。
凭据重开具的专用发票记账联<作>会计分〖录〗：
《借》：{应收账款}——甲公司16380
{贷}：<商品>销售收入14000
{应交税金}———应交增值税（『销项税额』）2380。
若是已结转销售成本，《同时<作>会计分〖录〗》：
《借》：<库存<商品>>5100
{贷}：<商品>销售成本5100。
购货方凭据重开的专用发票发票联，<作>会计分〖录〗：
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《借》：<商品>采购14000
{应交税金}——应交增值税（进项税额）2380
{贷}：银行存款（【或应付账款】）16380。
若是<商品>所有退回，供货方凭据红字专用发票记账联冲销原账面纪〖录〗，购货方不作账务处置。
例3。续上例，甲公司在购进<商品>时，〖已〗付货款，并作账务处置：
收到有关凭证及专用发票据以付款时：
《借》：<商品>采购20000
{应交税金}——应交增值税（进项税额）3400
{贷}：银行存款23400。
验收<商品>后，将质量及格的<商品>入库：
《借》：<库存<商品>>14000
{贷}：<商品>采购14000。
由于甲公司已作上述账务处置，专用发票抵扣联、发票联无法退还，以是应取适合地税务主管机关开具的进货退出【证明单送交供货方】，作为供货方开具红字专用发票的正当依据。
供货方收到进货退出证明单后，按退回<商品>的数目金额开具红字专用发票，双方据此举行账务处置。供货方<作>会计分〖录〗：凭据红字专用发票记账联：
《借》：<商品>销售收入6000
{应交税金}——应交增值税（『销项税额』）1020
{贷}：银行存款7020。
若是已结转销售成本，《同时<作>会计分〖录〗》：
《借》：<库存<商品>>5100
{贷}：<商品>销售成本5100。
购货方凭据红字专用发票抵扣联和发票联<作>会计分〖录〗：
《借》：{应收账款}（或银行存款）7020
{贷}：<商品>采购6000
{应交税金}——应交增值税（进项税额转出）1020。
网友评论
6条评论欧博APP
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